房地产行业
商贸贸易
建筑建材
现代服务
生物医药
金融行业
文化产业
电子商务
制造行业
互联网行业
企业所得税核定征收改为查账征收,是2019年税收征管的热门话题,更是建筑行业尤其是民营建筑企业的一大难题。如何破解这道题,可谓是仁者见仁,智者见智。
一、W市文件出台规范意见
为进一步统一规范全市居民企业纳税人企业所得税核定征收工作,特别是针对原地税管辖的建筑餐饮行业核定征收面较高这一现状,国家税务总局W市税务局于2019年3月8日出台了《关于规范企业所得税核定征收工作的意见》,意见明确:
(一)严格按照《办法》规定的范围和标准确定企业所得税征收方式,不得违规扩大核定征收企业所得税范围。
(二)除总局国税函[2009]377号文及[2012]第27号公告所明确的“特定纳税人”不得核定征收企业所得税外,以下企业不纳入当年核定征收范围。
1、新设立的企业,第一个纳税年度不事先鉴定为核定征收。
2、连续两年以上零申报且未开展正常生产经营活动的纳税人比照新设立企业处理。
(三)以下类型纳税人原则上实行查账征收。
1、上一纳税年度收入规模超过1000万元的增值税一般纳税人(以下称“一定规模”的企业);
2、权益性投资资产占资产总额50%的纳税人;
3、需经政府审计部门或国有资产管理部门定期审计的国有性质的企业、事业单位;
4、原已实行查账征收的企业(上年新设立的企业除外)原则上不得再转为核定征收方式。
二、Z市会议明确过渡方案
Z市专题会议纪要明确:为了规避执法风险,规范建筑业企业所得税管理,引导核定征收纳税人向查账征收方式过渡,帮扶建安企业规范健康发展。参照增值税管理办法对老项目管理备案结果,结合核定征收改查账征收时点,以及营改增时点判定,给予特殊处理口径:
(一)对涉及到核定征收改查账征收前老旧项目的收入按照现有的应税所得率核算企业应纳税所得额,并入当年度应税所得额计算企业所得税,不再要求企业对老旧项目提供完整的成本费用凭据。实行查账征收后的新项目,根据合法、有效凭证记账,进行核算。
(二)技术上在纳税调整表里以当年旧项目收入×(1-应税所得率)换算后调增当年成本费用;老旧项目已取得的成本发票,相应调减换算后的成本费用,不得重复列支;当年老旧项目收入占总收入的比重分摊当年费用,相应调减换算后的成本费用。
(三)企业应建立核定征收改查账征收前的项目管理台账,并分别按照项目核算成本,归集如下材料备查:
1、营改增之前的老项目参照增值税的备案结果,不再要求另备材料备查;
2、营改增之后至核定征收改查账征收前的旧项目,需归集备案合同,以及下列任一能证明旧项目施工时间的佐证材料备查:
①开工许可证(开工令);②工地民工团体保险单;③劳动局民工保证金缴纳证明;④履约保函开具证明;⑤项目申请用水用电单据;⑥原材质检报告;⑦经审计的竣工报告。
(四)本口径适用于建安企业核定征收转为查账征收之前的老项目。从转变征收方式当年度1月1日开始执行。
三、建筑企业观望或者应对
随着查账征收方式在各地的不断推进,民营建筑企业的反响不一。有的会计急得像热锅上的蚂蚁,有的老板依然躺在“怀旧”的摇篮里面;有的企业在查账征收前将完工和未完工项目全部确认收入,有的企业将核定征收期间取得的税务发票全部带到查账征收期间计入成本费用。
核定征收改为查账征收,是不可逆转的大趋势。笔者建议建筑企业千万不可坐等观望,而应当积极主动应对。实务中,可以从以下几个方面寻求破题。
(一)梳理完工和未完工的全部项目
包括但不限于以下内容:
1、完工情况:分项目确认是否完工或者未完工,完工进度;是否结算或者决算,结算进度。
2、收入情况:分项目确认已收款和待收款金额,已开票和待开票金额,会计已计收入和待计收入金额,增值税已申报和待申报金额,企业所得税已申报和待申报金额。
3、成本情况:分项目梳理工程施工期末余额,其中:取得合法有效发票情况;分项目梳理工程施工待发生金额,其中:预计取得发票情况。
4、固定资产:分别明细项目梳理固定资产期末余额、取得发票情况、已计提折旧金额、待计提折旧金额。
(二)梳理征收方式转换期间的问题
比如,甲公司梳理问题如下:
1、2019年收取前期2018年前已完工的工程款如何入帐。
2、核定征收与查帐征收这之间的企业所得税关系如何衔接。
3、2019年收取前期1.3亿元按核定征收方式的工程收入时,项目无法提供全部成本,因核定的时候公司未要求项目提供正规全额发票入成本,而且项目账目不健全,像这样的项目的企业所得税如何处理。
(三)分别项目进行相关配比性分析
1、工程进度与收入进度的配比性分析。
2、工程进度与结算进度的配比性分析。
3、收入确认进度与成本结转进度的配比性分析。
4、收入确认进度与纳税申报进度的配比性分析。
5、成本结转进度与发票取得情况的配比性分析。
(四)分别项目提出具体的解决方案
1、对于已经完工而且已经决算的项目,在查账征收前完成发票开具和相关纳税申报事项。
2、对于已经完工但未完成决算的项目,在查账征收前完成决算、发票开具和相关纳税申报事项。
3、对于未完工而且发票取得情况预计不乐观的项目,依据相关配比性分析结果,按照一事一议的原则,在查账征收前适当确认收入和结转成本,完成相应的纳税申报。同时,通过建立和完善账制,签订或者修订采购合同中有关发票的条款,保障查账征收期间充分的税前扣除。
4、对于未完工而且发票取得情况预计较乐观的项目,依据《企业会计准则》确认会计收入和成本,并分别依据增值税和企业所得税的规定办理纳税申报,无需提前办理纳税申报。
云南省地方税务局公告2017年第1号 云南省地方税务局关于个人所得税核定征收问题的公告[到期废止]
云南省地方税务局关于个人所得税核定征收问题的公告[到期废止] 云南省地方税务局公告2017年第1号 2017-7-13 国家税务总局云南省税务局关于自然人临时从事生产经营核定征收个人所得税事项的公告 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条、第三十七条,《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》 阅读更多
2021-11-10 11:01
云南省地方税务局公告2017年第1号 云南省地方税务局关于个人所得税核定征收问题的公告[到期废止]
云南省地方税务局关于个人所得税核定征收问题的公告[到期废止] 云南省地方税务局公告2017年第1号 2017-7-13 国家税务总局云南省税务局关于自然人临时从事生产经营核定征收个人所得税事项的公告 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条、第三十七条,《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》 阅读更多
2021-11-09 11:28
核定征收企业第五次申报如何办理?
咨询内容:核定征收企业第五次申报如何办理? 回复内容:核定征收企业所得税的纳税人必须进行第五次申报(即07年度汇缴申报)。申报可采用如下方法: 首先登陆无锡地税外网的“在线办事——相关材料下载”,下载电子版《核定征收企业年度纳税申报表》,填好相关内容后,在规定时间内将电子报表发至指定的电子邮箱(或通 阅读更多
2021-11-09 11:24
核定征收是否就可以不凭合法有效的凭证入账了?
问:核定征收是否就可以不凭合法有效的凭证入账了? 答:《中华人民共和国发票管理办法》(中华人民共和国国务院令第587号)规定,第三条 本办法所称发票,是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证。……第十九条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发 阅读更多
2021-11-09 11:21
企业所得税核定征收转回查账征收的税务处理
核定改查账的资产税务处理 某企业2019年、2020年企业所得税均被税务机关核定征收,2021年由核定征收改为查账征收。 问题一:2019年12月份购入A设备,实际支付款项100万元,直至2021年未能取得发票。2021年改为查账征收后,A设备能否税前扣除折旧,如何确定计税基础? 问题二:2018年 阅读更多
2021-11-09 11:18
核定征收企业,固定资产清理所得税应纳所得额的确定
核定征收企业进行固定资产清理时,企业所得税应纳税所得额如何确定?是按固定资产销售的金额,还是经清理后按会计科目“营业外收入”的金额确定? 根据《企业所得税法》第十六条,企业转让资产,该项资产的净值,准予在计算应纳税所得额时扣除。会计上针对通过“固定资产清理”科目最终计算得出“营业外收入”科目的金额, 阅读更多
2021-11-02 11:23
房地产开发企业,土地增值税可以核定征收吗?
土地增值税相对于房地产企业而言是一个最大的税种,因其核算与缴纳的周期长、计算复杂、企业纳税压力高等原因,一直是考验财税工作者专业水平的税种,因此,很多企业不想这么复杂,想核定征收。 那么,房地产开发企业可以核定征收土地增值税吗? 案例 土地增值税能否通过“核定征收”进行合理合规享受税收优惠政策,在安 阅读更多
2021-11-02 11:21
消费税能否核定征收有待明确
困 惑 自2015年2月1日起国家对电池和涂料征收消费税。一些生产涂料的不足起征点纳税人现均按核定的增值税销售收入征收涂料消费税。因消费税并无起征点之说,对不足起征点纳税人虽免征增值税但仍要征收消费税。 特 例 目前,对于核定征收消费税的政策仅限于白酒行业,且出台的政策相互矛盾。如《财政部 国家税务 阅读更多
2021-11-02 11:19
交通运输业核定征收的税率是多少
根据《国家税务总局关于印发(企业所得税核定征收办法)(试行)的通知》(国税发[2008]030号)规定:采用应税所得率方式核定征收企业所得税的,应纳所得税额计算公式如下:? 应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率? 应纳税所得额=应税收入额×应税所得率? 或:应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应 阅读更多
2021-11-02 11:18
国家税务总局四川省税务局公告2019年第8号 国家税务总局四川省税务局关于经营所得核定征收等个人所得税有关问题的公告
国家税务总局四川省税务局关于经营所得核定征收等个人所得税有关问题的公告 国家税务总局四川省税务局公告2019年第8号 2019-8-30 为规范经营所得个人所得税核定征收、代开发票环节预征个人所得税管理,根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等税 阅读更多
2021-11-02 11:10
昌江县税收优惠政策
昌江县核定征收服务方案
缺少进项
定制核定方案
高利润企业
定制核定方案
高收入人群
定制核定方案
股权投资
定制核定方案
提交成功
税务客服会在1-2小时内联系您,
请您保持电话畅通!
×
招商引资,入驻园区,享区域性税收优惠政策。贵公司是什么行业呢?
方便的话,建议您留下联系方式,电话沟通对接更顺畅呢~
稍后再说
马上咨询